В этом году предприниматели будут переживать, пожалуй, самые масштабные изменения в налоговой системе за последние несколько лет. Больше всего разговоров про прогрессивную шкалу НДФЛ и появление НДС на упрощённой системе налогообложения (УСН). В этой статье разберём налог на добавленную стоимость и ответим на популярные вопросы.

Что поменяется для бизнесов на УСН?

Больше компаний смогут применять «упрощёнку»

В следующем году применять УСН смогут компании с оборотом до 450 000 000 ₽ в год. Действующее ограничение составляет 265 800 000 ₽ в год. Доходы сверх установленного лимита (199 350 000 ₽ в 2024 году) не будут облагаться повышенными ставками: 8% для УСН «Доходы» и 20% для УСН «Доходы минус расходы» при обычных 6 и 15% соответственно.

Появится НДС

Да, все положительные моменты выше полностью перекрывает этот пункт.

Налог на добавленную стоимость в 2025 году начнут платить бизнесы, доход которых: в 2024 году превысил 60 000 000 ₽ — с января 2025 года; уже в течение 2025 года превысил 60 000 000 ₽ — со следующего месяца после такого превышения.

Важно: доход — это сумма, которая указывается в декларации по УСН. Если вы ИП на патенте, то нужно прибавить ещё и фактический доход по патентам.

Однако есть два вида компаний, которые даже при превышении 60 000 000 ₽ могут не платить НДС: IT-компании, продающие лицензии на продукт, включённый в реестр российского ПО; заведения общественного питания, где средняя зарплата не ниже средней по региону, и доля выручки именно от общепита не менее 70%.

Какие ставки НДС будут на УСН?

Бизнесам на «упрощёнке» с доходом более 60 000 000 ₽ предлагают на выбор два вида НДС:

Стандартный НДС

Его применяют сейчас те, кто выбрал основную систему налогообложения (ОСНО): ставка 20% с возможностью применять вычеты. Этот вариант подойдёт тем, у кого много поставщиков, работающих с НДС. Или есть возможность резко увеличить их количество. Расчёт налога в этом случае будет выглядеть так: продажи составили 1 200 000 ₽, в том числе НДС — 200 000 ₽. У поставщиков, работающих с НДС, купили на 900 000 ₽, в том числе НДС 150 000 ₽. По итогу квартала нужно заплатить НДС в бюджет: 200 000 ₽ – 150 000 ₽ = 50 000 ₽.

«Особый» НДС

Его, на наш взгляд, логичнее было бы назвать оборотным налогом. Или налогом с продаж. Такой НДС будут платить бизнесы на УСН по ставкам 5 или 7%. Ставка 5% — если оборот менее 250 000 000 ₽ в год. Ставка 7% — если оборот от 250 000 000 до 450 000 000 ₽ в год.

Важно: при выборе этих ставок нельзя применять вычеты по НДС. То есть налог будет рассчитываться от общей суммы дохода.

Если доход составил те же 1 200 000 ₽, то НДС в этой сумме по ставке 5% составит 57 143 ₽. Уменьшить эту сумму не удастся. Подавать в налоговую заявление о выбранном варианте НДС не нужно. Достаточно указать выбранную ставку в декларации по НДС. Если оборот компании или ИП меньше 60 000 000 ₽ в год, то беспокоиться не о чем, изменения вас не коснутся. Если больше (или вы ожидаете, что будет больше), тогда нужно понять, с какого момента возникнет НДС. И, что важнее, определиться со ставкой НДС.

Как определить, какой НДС обойдётся дешевле?

Здесь роль водораздела играет доля расходов с НДС — 75%. Пример: доход, облагаемый НДС — 1 000 000 ₽. Расходы от поставщиков, работающих с НДС по ставке 20% — 750 000 ₽ (75%). Стандартный НДС к уплате составит 20% от разницы между НДС с доходов и НДС с расходов: (1 000 000 ₽ х 20%) – (750 000 ₽ х 20%) = 50 000 ₽. «Особый» НДС будет такой же — 5% от суммы доходов, без вычетов: 1 000 000 ₽ х 5% = 50 000 ₽. Вывод: если у вас мало поставщиков, которые могут выдать счёт-фактуру по ставке 20%, то дешевле выбрать «особый» НДС по ставке 5 или 7%, в зависимости от оборота.

Что делать, если НДС неизбежен?

Если обороты вашего бизнеса растут и точно превысят 60 000 000 ₽, то нужно подготовиться заранее: предупредить покупателей и договориться с ними о повышении цен (с уже заложенным НДС). Иначе получится так, что покупатели будут платить как раньше, а вы будете «за свой счёт» оплачивать дополнительный налог.

В отдельных ситуациях может случиться и так. Но, кажется, появление нового налога в большинстве случаев вызовет пропорциональный рост стоимости товаров и услуг. То есть, если у вас появится НДС в размере 5% от оборота, то на эти 5% и вырастет стоимость услуг или товаров.

Можно ли уйти от НДС, если фактический оборот больше лимита?

Можно, но не всем и не всегда. Самый простой вариант — разделить денежные потоки на 2-3 разных компании или ИП. Важно сделать это правильно, чтобы налоговая не заподозрила в дроблении бизнеса. Заподозрить могут, если сочетаются несколько факторов:

• отчётность по всем ООО и ИП сдают с одного IP-адреса;

• сотрудники всех фирм работают в одном офисе, магазины занимают одни и те же помещения;

• в разных компаниях и ИП трудоустроены одни и те же работники;

• у каждой компании доходы приближаются к порогу 60 000 000 ₽;

• всеми компаниями фактически руководит один и тот же человек;

• компании оплачивают расходы друг за друга.

Если налоговая докажет факт дробления, то доходы всей группы компаний объединят и доначислят налоги (НДС и, в некоторых случаях, налог на прибыль), пени и штрафы. Но не каждое разделение бизнеса является дроблением. Например, если вы решили открыть бизнес в другом городе, то открыть для этого отдельную ООО — более чем законно.

Либо вы захотели разделить клиентов по видам услуг, чтобы оптимизировать процессы и, возможно, улучшить клиентский опыт покупателей — это тоже законно. Главное, чтобы у каждой компании были свои сотрудники, она самостоятельно оплачивала зарплату и другие расходы, и у неё был свой руководитель.

Что изменится для ваших покупателей, если у вас появится НДС?

Для физических лиц и покупателей, которые работают на УСН, не изменится ничего. Просто в ваших закрывающих документах будет выделен НДС.

Покупатели на ОСНО или УСН со стандартным НДС (по ставке 20% с возможностью вычетов), смогут принимать ваш НДС к вычету, уменьшая свой налог. Это можно использовать как аргумент в пользу повышения стоимости.

Какие ещё есть подводные камни при работе с НДС?

Если вы используете онлайн-кассу, то её нужно будет перенастроить, чтобы в чеках выделялся НДС. Для перенастройки рекомендуем обратиться в техподдержку самой кассы.

Также с появлением в вашей жизни НДС придётся каждый квартал подавать декларацию в налоговую. В ней будет перечень всех реализаций — так называемая книга продаж. То есть выписать какой-то акт или накладную задним числом, как сейчас могу поступить бизнесы на УСН, не получится. Иначе нужно будет подавать корректировку за прошлый период и доплачивать налог.

Ещё у ФНС появится больше информации о ваших доходах — они будут видны в книге продаж. Поэтому может увеличиться число встречных проверок или иных запросов. Но как будет в реальности — покажет время.

Дмитрий Нелюбин, ведущий эксперт

бухгалтерского сервиса «Кнопка»