Два суда — один вердикт: выплаты ИП-управляющему признали зарплатой, а отношения — трудовыми. Это дело из Волго-Вятского округа — наглядное пособие по ошибкам, которые дорого обходятся компаниям. Рассказываем, что не понравилось налоговой и как можно было избежать рисков

Что произошло?

В Арбитражном суде Волго-Вятского округа судьи дважды поддержали налоговую инспекцию, которая доначислила компании взносы и НДФЛ с выплат ИП. Фирма платила ему по гражданско-правовому договору за управленческие услуги, но суд признал отношения трудовыми. Это уже вторая победа ИФНС в этом споре - апелляция оставила решение первой инстанции в силе. Этот кейс - сигнал для компаний, которые переводят сотрудников в статус ИП на УСН или самозанятых, чтобы сэкономить на налогах и страховых взносах.

Почему ИП-управляющий оказался «сотрудником»

Дело обстояло так: компания заключила с индивидуальным предпринимателем договор возмездного оказания услуг. ИП официально оказывал управленческие услуги, получал оплату и платил налоги по УСН (6% «доходы»). Со стороны всё выглядит легально. Однако налоговая инспекция провела проверку и решила, что отношения между компанией и ИП-управляющим по своей сути являются трудовыми. Суды первой инстанции, апелляции, а теперь и округа согласились с этим выводом. Основанием стали признаки трудовых отношений, которые удалось доказать.

Признаки трудовых отношений

• Постоянный характер работы. Управляющий выполнял функции, входящие в обычную деятельность компании, на постоянной основе, а не для выполнения разового проекта.

• Следование правилам внутреннего распорядка. Он работал по установленному графику, подчинялся приказам и распоряжениям генерального директора (фактически сам себе, но в организационной структуре).

• Социальные гарантии. Предприниматель получал оплату, аналогичную окладу, и пользовался социальным пакетом, как и другие сотрудники.

• Оборудование и организация труда. Он использовал рабочее место, предоставленное компанией, её оргтехнику и программное обеспечение.

Последствия для компании

Экономия на налогах обернулась доначислениями. В результате суд обязал компанию доначислить и уплатить за весь период сотрудничества:

• НДФЛ (13%) с всех выплат, так как они были переквалифицированы в заработную плату.

• Страховые взносы (на ОПС, ОМС, ВНиМ — итого около 30%).

• Пени и штрафы за несвоевременную уплату.

Почему это происходит?

Налоговые органы борются со схемами, которые лишают бюджет доходов. Труд ИП вместо штатной единицы — одна из самых популярных и при этом рискованных схем. ФНС выпускала подробные разъяснения, где чётко обозначила признаки скрытых трудовых отношений. Главные «красные флаги» для налоговой:

• Предмет договора. ИП выполняет ту же функцию, что и штатный сотрудник (бухгалтер, менеджер, водитель).

• Режим и подчинённость. ИП соблюдает внутренний трудовой распорядок, имеет фиксированное рабочее место в офисе компании.

• Оплата. Выплаты носят регулярный характер (ежемесячно, одинаковые суммы, как оклад), а не привязаны к конкретному результату по акту.

• Отсутствие рисков. ИП не несёт предпринимательских рисков — ему гарантирован стабильный «доход» вне зависимости от результатов его деятельности для компании.

Что делать бизнесу, чтобы снизить риски?

Полностью исключить риск переквалификации нельзя, но его можно снизить. Вот несколько правил:

• Чётко формулируйте предмет договора. Договор должен быть на выполнение конкретной работы или услуги с измеримым результатом (например, «разработать маркетинговую стратегию», а не «осуществлять маркетинговое сопровождение»).

• Избегайте признаков подчинённости. ИП не должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. У него гибкий график, он сам организует свой труд и может привлекать субподрядчиков.

• Оформляйте акты и другие сопутствующие документы (спецификации, доп. соглашения). Налоговая может запросить даже деловую переписку, например из электронной почты. Фиксируйте завершение каждого этапа работ или оказания услуг подписанными актами. Оплата работ строго привязана к этим актам.

• ИП должен работать «как предприниматель». В идеале — иметь других клиентов, использовать своё оборудование, нести расходы и предпринимательские риски. Работа с единственным заказчиком — главный фактор риска.

Рассмотрим альтернативы

Если ИП действительно выполняет функции сотрудника, можно трудоустроить директора в штат. Если этот вариант не для вас, можно привлечь силы «со стороны». Например, официальный аутсорсинг специализированных фирм или переход на договоры с самозанятыми (для которых установлен чёткий лимит в 2,4 млн рублей в год с одного заказчика и свой налоговый режим). В случае с самозанятостью риски нужно отслеживать предпринимателю, аутсорсинг делает это самостоятельно.

Случай в Волго-Вятском округе — не исключение, а общий тренд. Налоговики всё чаще обращает внимание на спорные с их точки зрения схемы и отношения с ИП. Бизнесу надо скрупулёзнее относиться не только к выбору формы сотрудничества, но и к оформлению этих отношений. Иначе экономия может обернуться большими финансовыми и репутационными потерями.

Дмитрий Нелюбин, эксперт по налогам

бухгалтерского сервиса «Кнопка»