Журнал Игры и Игрушки. Спецвыпуск №02-2023

www.i-igrushki.ru • И Г Р Ы И И Г Р У Ш К И . С П Е Ц В Ы П У С К • 9 5 В П О М О Щ Ь П Р Е Д П Р И Н И М А Т Е Л Ю когда доказан умысел налогоплатель- щика на уклонение от уплаты на- логов, когда налогоплательщик сам создал подобную схему, организовав работу через «технические» ком- пании. Тут, конечно, всё зависит от объёма доказательств, которые есть у налогоплательщика и налогового органа и от убедительности доводов тех и других. 2. В случае искусственного дро- бления бизнеса Если налоговая инспекция дока- зала, что бизнес был раздроблен ис- кусственно, лишь с целью налоговой минимизации, то при проведении налоговой реконструкции в таком случае необходимо консолидировать показатели связанных компаний. Но консолидировать (то есть объеди- нить) и учесть в расчётах необходимо не только выручку (доходы), но и рас- ходы участков группы, уплаченные ими налоги. Если зависимые компании разде- ляют на плательщиков и неплатель- щиков НДС (переведённые на особые налоговые режимы, например, УСН), то налоги, уплаченные упрощенцами, учитываются у компании, которая находится на общей системе нало- гообложения (чаще всего это и есть организатор группы). Такие налоги, уплаченные упрощенцами, засчиты- ваются в счёт уплаты налога на при- быль у организатора группы. Налог на прибыль в данном случае берётся, как наиболее близкий по экономиче- скому и налоговому смыслу к нало- гу на УСН. Что касается НДС, то он может быть доначислен по расчётной ставке. 3. В случае притворной сделки Если налогоплательщик в своём неудачном налоговом планирова- нии использовал сделку не в связи с её действительным экономическим смыслом, а лишь с целью прикрыть сделку более обременительную по налоговым последствиям, то прово- дя налоговую реконструкцию ИФНС переквалифицирует сделку и пере- считает налоги исходя из реальной сделки. Например, если использова- ли агентский договор, вместо обыч- ного договора поставки (зачастую более обременительного по налого- вым последствиям), то налоговики пересчитают налоги, как если бы был заключён договор поставки (переква- лифицировав в него договор комис- сии, либо агентский договор). В заключение отметим, что нало- говой реконструкции бывает крайне тяжело добиться, хотя бы по причине того, что фискальные органы совсем не заинтересованы в уменьшении обязательств налогоплательщика. Но усилия предприятия в этом направ- лении чаще всего окупаются. Мы в своей практике, особенно когда дело по налогам уже оказывается в арби- тражном суде, привлекаем сторонних специалистов (чаще аудиторов) для проведения возможной реконструк- ции, как мы её видим. Подробный и экономически обоснованный расчёт представляем в арбитражный суд, ко- торый уже может обязать налоговые органы пересчитать и уменьшить на- логи и санкции, подлежащие уплате в бюджет.